Структура регистрации компании
В Сьерра-Леоне допускается:
1
Регистрация местной компании
- Минимум 2 акционера (физические или юридические лица)
- Минимум 2 директора, один из которых должен проживать в Сьерра-Леоне и быть 40+. Возможно использование номинальных директоров.
- Корпоративный секретарь (услуга предоставляется)
- Зарегистрированный офис в Сьерра-Леоне
- Гибкая структура капитала, уставный капитал определяется свободно
- Данные о бенефициарных владельцах должны быть зафиксированы и актуальны
Срок регистрации и сертификации: до 10 дней
2
Филиал иностранной компании
- Подача Устава / Учредительного меморандума (M&A)
- Принятие корпоративного решения об открытии филиала
- Предоставление списка директоров
- Адрес для официальных уведомлений в Сьерра-Леоне
Регистрация занимает менее 30 дней.
Налоговая структура, применимая к корпоративному планированию
Налогообложение в Сьерра-Леоне
Корпоративный подоходный налог
- Стандартная ставка: 25%
- Производственные компании (за пределами Западного района): 15%
- Проекты КСО (CSR): частичное освобождение при ставке 25%
- Филиалы иностранных компаний: дополнительный 10% налог на репатриируемую прибыль
Удержание налогов
- Дивиденды: 10%
- Проценты: 15%
- Роялти: 25%
- Контракторы: 5,5% (резидент) / 10,5% (нерезидент)
- Аренда: 10%
Дивиденды между компаниями-резидентами одной группы освобождаются от налога у источника.
Налог на продажу
- Стандартная ставка: 15%
- Экспорт: ставка 0%
- Цифровые услуги / e-commerce: налог с оборота 1,5%
Налог на прирост капитала
- С различными исключениями: 25%
Льготы по иностранным налогам и репатриация капитала
- Налоговые кредиты за уплаченные за рубежом налоги
- Прибыль после налогообложения и капитал можно свободно репатриировать
- Иностранные займы (основная сумма и проценты), переводимые без ограничений, если зарегистрированы
Тонкая капитализация
- Стандартное соотношение 3:1 долгового и акционерного капитала
- В основном применяется в горнодобывающем секторе
- Соответствие правилу влияет на возможность вычета процентных расходов
Интегрированная логика структурирования для трансграничной деятельности
Данный раздел объединяет два юридических домена — корпоративное и налоговое право —
и применяет их к принципам структурирования международной деятельности.
и применяет их к принципам структурирования международной деятельности.
Варианты структуры владения
Вариант A — Компания в Сьерра-Леоне владеет иностранной компанией
- Сьерра Леоне (СЛ) становится частью материнской компании офшорного дочернего предприятия.
- Прибыль, репатриированная в виде дивидендов от зарубежной дочерней компании материнской компании СЛ: 1) Может облагаться налогом у источника в иностранной юрисдикции, но облагается налогом в СЛ по корпоративному налогу, если не подпадает под механизмы налоговых льгот.
- Не оптимально, если цель — не раскрывать офшорную прибыль и избегать налогообложения в Сьерра-Леоне.
Вариант Б — Иностранная компания владеет компанией Сьерра-Леоне (рекомендуется)
- Иностранная холдинговая компания выступает основным акционером компании в Сьерра Леоне.
- Средства, вложенные иностранной материнской компанией в субсидию Сьерра-Леоне, могут быть структурированы следующим образом:
i. Вклад в основной капитал или
ii. Беспроцентные займы акционеров
- Почему это выгодно:
Капитал и займы, поступающие в Сьерра-Леоне, не облагаются налогом, в то время как дивиденды — облагаются.
Налогообложение средств, поступающих в компанию Сьерра-Леоне
1. Капитальные взносы — не облагаются налогом
- Средства, внесённые иностранным акционером как капитал, не облагаются налогом.
- Взносы в капитал увеличивают уставный капитал или учитываются как добавочный капитал без обложения налогом на прибыль или налогом у источника.
Пример использования: Финансирование операций в Сьерра-Леоне без уплаты налогов.
2. Дивиденды, поступающие в Сьерра-Леоне — облагаются налогом
- Дивиденды от иностранной компании становятся налогооблагаемым доходом компании в Сьерра Леоне.
- Облагается: корпоративным налогом в размере 25% на полученный доход в виде дивидендов (если не применяется льгота), возможен удержанный налог у источника выплаты до прибытия.
Следует избегать финансирования дивидендами.
3. Беспроцентные займы акционера — не облагаются налогом
- Иностранный холдинг может предоставить компании в Сьерра Леоне займ под 0%.
- Основная сумма займа не облагается налогом.
- При ставке 0% отсутствуют WHT и доход к налогообложению.
- Правила тонкой капитализации редко применяются за пределами горнодобывающей отрасли. Даже если они применяются, они касаются только вычета процентов, а не основной суммы долга.
Даже если компания из Сьерра-Леоне является материнской, а иностранная компания — дочерней, иностранная дочерняя компания все равно может предоставить кредит Сьерра-Леоне (кредит на повышение), что приведет к отсутствию налогов в Сьерра-Леоне, пока процентная ставка равна нулю.
Использование компании Сьерра-Леоне для международной деятельности
Используя вышеописанный механизм, Сьерра-Леоне может:
- Владеть международными активами и операциями
- Получать капитал или займы без налоговых последствий
- Минимизировать внутреннюю налоговую нагрузку, избегая входящих дивидендов
При этом:
- Офшорная прибыль не облагается налогом в Сьерра-Леоне, пока не репатриирована как облагаемый доход.
- Для извлечения прибыли следует использовать возврат займов, а не дивиденды.
Извлечение прибыли из Сьерра-Леоне
Если компания получает доход внутри Сьерра-Леоне, он облагается налогом как обычно.
- Компании-резиденты Сьерра-Леоне облагают налогом доходы, полученные за рубежом, только в той части, которая репатриирована или учтена на местном уровне.
- Офшорная прибыль может оставаться за границей без налогообложения, если структура построена правильно.
Исходящие платежи:
- Дивиденды от Сьерра Леоне → иностранная материнская компания облагаются налогом у источника в размере 10%.
• Погашение кредитов не облагается налогом.
• Проценты по иностранным кредитам могут быть погашены свободно, если они зарегистрированы.
Поэтому:
• Используйте акционерные кредиты для безналоговой репатриации.
• Избегайте дивидендов, если целью является минимизация утечек.
Итоговая информация
Корпоративное законодательство Сьерра-Леоне допускает регистрацию местных компаний и филиалов иностранных фирм, предоставляя гибкость в структуре акционеров, капитала и упрощённые нормативные требования.
Налоговая система включает стандартный корпоративный налог, налоги у источника на дивиденды и проценты, а также широкий спектр инвестиционных льгот. При этом она предоставляет полное право репатриации капитала, налоговые кредиты за иностранные налоги и либеральный режим движения капитала и займов.
При структурировании компании Сьерра-Леоне внутри международной корпоративной группы оптимальный с точки зрения налоговой эффективности подход следующий:
А. Иностранная компания обычно должна быть основным акционером компании в Сьерра Леоне для «чистого» ввода капитала и займов.
Б. Средства, направляемые в Сьерра-Леоне, лучше структурировать как:
i. Капитальные взносы (не облагаются налогом), или
ii. Беспроцентные займы акционера (не облагаются, без WHT).
i. Капитальные взносы (не облагаются налогом), или
ii. Беспроцентные займы акционера (не облагаются, без WHT).
В. Следует избегать дивидендных поступлений в SL, поскольку они подлежат налогообложению.
Г. Даже если компания в Сьерра-Леоне является материнской, её иностранная дочерняя компания всё равно может предоставить ей заём. Полученные кредитные средства не облагаются налогом.
Д. Для исходящих платежей погашение займов не облагается налогом, в то время как дивиденды облагаются налогом у источника по ставке 10%.
Е. Оффшорная деятельность может оставаться за пределами страны, что ограничивает воздействие корпоративного налога Сьерра-Леоне. Такое сочетание корпоративной структуры и налоговых правил делает компанию в Сьерра-Леоне гибким элементом с низкими издержками в глобальной бизнес-архитектуре — особенно при использовании в качестве узла для получения капитала и контролируемого распределения средств, а не основного центра прибыли.