Корпоративное устройство в Сьерра-Леоне – Ключевые моменты
Сьерра-Леоне предлагает современную, эффективную основу для регистрации местной компании или филиала иностранной корпорации. Регистрация может быть осуществлена удаленно, при этом все установленные законом требования управляются на месте. Ключевые параметры: • Акционеры: Минимум два; допускаются как физические, так и юридические лица. • Директора: Минимум два; любая национальность, но минимум один резидент Сьерра-Леоне и в возрасте 40+. Номинальные директора доступны в качестве услуги. • Корпоративный секретарь: Обязательно – может быть предоставлен в качестве услуги. • Зарегистрированный офис: Требуется в Сьерра-Леоне (услуга доступна). • Структура капитала: Гибкая – уставный капитал может быть адаптирован под нужды клиента. Иностранная корпорация может вместо этого выбрать регистрацию филиала, но для большинства структурированных планов локально зарегистрированная компания Сьерра-Леоне является более универсальным вариантом.
Налоговая среда – Общий обзор
Стандартная ставка корпоративного подоходного налога составляет 25%, с пониженной ставкой для квалифицированного производства за пределами Западного региона. Дивиденды, выплачиваемые из Сьерра-Леоне, облагаются 10% налогом у источника, а различные другие платежи (проценты, роялти, подрядчики, арендная плата) имеют свои специфические ставки налога у источника. Важные особенности с точки зрения структурирования: • Взносы в капитал не облагаются налогом. • Погашение основной суммы займа не облагается налогом. • Прибыль после налогообложения и капитал могут свободно репатриироваться. • Правильно зарегистрированные иностранные займы (основная сумма и проценты) могут обслуживаться без трений валютного контроля. Эти правила создают четкое различие между налогооблагаемым доходом (например, дивиденды, прибыль) и неналогооблагаемыми потоками капитала (капитальные вложения и основная сумма займа).
Рекомендуемая структура – Иностранная материнская компания, дочерняя компания в Сьерра-Леоне
Для большинства международных клиентов рекомендуемая модель: Иностранная холдинговая компания → Компания в Сьерра-Леоне В этой структуре: Иностранная холдинговая компания владеет компанией в Сьерра-Леоне как мажоритарный (или единственный) акционер. Финансирование от иностранной материнской компании к компании в Сьерра-Леоне структурируется как: i. Взносы в капитал (увеличение уставного капитала или резервов), или ii. Беспроцентные займы акционеров. Почему это важно: a. Притоки капитала не облагаются налогом в Сьерра-Леоне. b. Беспроцентные займы не создают налогооблагаемый доход в Сьерра-Леоне, потому что нет процентов, которые могли бы вызвать удержание или корпоративный налог. Затем компания в Сьерра-Леоне может использовать эти средства для: Занятия офшорной деятельностью, Владения контрактами или активами, и/или Ведения внутренней деятельности (которая, если прибыльна, облагается налогом обычным образом). Когда приходит время выводить деньги из Сьерра-Леоне: i. Дивиденды от компании в Сьерра-Леоне иностранной материнской компании облагаются 10% налогом у источника в Сьерра-Леоне. ii. Погашение займов акционеров (основной суммы) не облагается налогом. Соответственно, если целью является минимизация налоговых утечек, партнеры должны поощрять клиентов отдавать приоритет погашению займов над дивидендами при репатриации капитала.
Альтернативная структура – Материнская компания в Сьерра-Леоне, иностранная дочерняя компания
Также возможно, чтобы компания в Сьерра-Леоне была материнской для иностранной дочерней компании. В этом случае: • Дивиденды от иностранной дочерней компании материнской компании в Сьерра-Леоне обычно будут налогооблагаемым доходом в Сьерра-Леоне. • Однако иностранная дочерняя компания все еще может финансировать материнскую компанию в Сьерра-Леоне через беспроцентный заем, который не облагается налогом в Сьерра-Леоне. Это важно: Даже когда юридическое лицо в Сьерра-Леоне находится «на вершине» группы, денежные средства все еще могут поступать в Сьерра-Леоне в неналогооблагаемой форме путем использования беспроцентных внутригрупповых займов вместо дивидендов.
Практические выводы для официальных партнеров
Сьерра-Леоне лучше всего использовать в качестве структурного узла в трансграничном плане, а не как основной глобальный центр прибыли. Цепочка владения и потоки финансирования имеют большее значение, чем сам факт инкорпорации. Наиболее налогоэффективная схема: Иностранное юридическое лицо владеет юридическим лицом в Сьерра-Леоне. Капитал и беспроцентные займы поступают в Сьерра-Леоне. Погашение займов, а не дивиденды, используются для вывода средств обратно. Партнеры могут безопасно представить Сьерра-Леоне как юрисдикцию, где гибкость корпоративного права и четкие налоговые правила позволяют разумное международное планирование, оставаясь при этом в полном соответствии с местным законодательством.
- Компания регистрируется в Сьерра-Леоне в соответствии с местным законодательством, с не менее чем двумя акционерами, не менее чем двумя директорами (один из которых является резидентом и старше 40 лет), секретарем компании и зарегистрированным офисом.
- Компания может быть:
- Предпочтительная структура: Иностранная холдинговая компания владеет компанией в Сьерра-Леоне. Финансирование от иностранной материнской компании к компании в Сьерра-Леоне осуществляется за счет: Вкладов в капитал (не облагаются налогом), и/или Беспроцентных акционерных займов (не облагаются налогом).
- Входящие дивиденды в Сьерра-Леоне от иностранных юридических лиц, как правило, следует избегать, если целью является минимизация корпоративного налога в Сьерра-Леоне, поскольку они могут быть налогооблагаемым доходом.
- Беспроцентные займы могут использоваться в любом направлении (иностранная → СЛ или СЛ → иностранная) для перемещения средств без создания налогооблагаемого дохода в Сьерра-Леоне, при условии, что проценты не начисляются.
- Исходящие потоки из Сьерра-Леоне, где желательно минимизировать налоги, должны отдавать приоритет погашению основной суммы займа перед дивидендами, учитывая, что дивиденды от компании в Сьерра-Леоне иностранному акционеру облагаются налогом у источника в размере 10%.