Rahmen für Unternehmensgründungen
Sierra Leone erlaubt:
1
Gründung einer lokalen Gesellschaft
a. Mindestens 2 Gesellschafter (natürliche oder juristische Person)
b. Mindestens 2 Direktoren, einer muss in Sierra Leone wohnhaft sein, Alter 40+. Stellvertreter können eingesetzt werden.
c. Gesellschaftssekretär (Dienstleistung wird angeboten)
d. Eingetragener Firmensitz in Sierra Leone
e. Flexible Kapitalstruktur, genehmigtes Kapital frei gestaltbar.
f. Die wirtschaftliche Berechtigung muss erfasst und aufrechterhalten werden.
Bearbeitung und Zertifizierung innerhalb von 10 Tagen
2
Eine Niederlassung einer ausländischen Gesellschaft
a. Einreichen einer Satzung / M&A
b. Beschluss zur Gründung einer Niederlassung fassen
c. Bereitstellen einer Direktorenliste
d. Eingetragene Serviceadresse in Sierra Leone
Registrierung erfolgt in <30 Tagen.
Steuerrahmen relevant für Unternehmensstrukturen
Steuern in Sierra Leone
Körperschaftsteuer
- Standardsatz: 25%
- Produktion (außerhalb der Western Area): 15%
- CSR-Projekte: 25% teilweise Befreiung
- Zweigniederlassungen: Zusätzliche 10% Zweiggewinnsteuer auf repatriierte Gewinne
Quellensteuern
- Dividenden: 10%
- Zinsen: 15%
- Lizenzgebühren: 25%
- Auftragnehmer: 5,5% (ansässig) / 10,5% (nicht ansässig)
- Mieten: 10%
Dividenden innerhalb ansässiger Konzerngesellschaften sind von der Quellensteuer befreit
Allgemeine Umsatzsteuer
- Standard: 15%
- Exporte: Nullsatz
- Digital / E-Commerce: Umsatzsteuer: 1,5%
Kapitalertragsteuer
- Mit verschiedenen Ausnahmen: 25%
Entlastung von ausländischen Steuern und Repatriierung
- Steuergutschriften für gezahlte ausländische Steuern verfügbar
- Gewinne nach Steuern und Kapital frei repatriierbar
- Ausländische Darlehen (Kapital und Zinsen) ohne Einschränkung übertragbar, wenn registriert
Dünne Kapitalisierung
- Standard-Fremdkapital-Eigenkapital-Verhältnis von 3:1 für die Abzugsfähigkeit von Zinsen (hauptsächlich im Bergbau durchgesetzt)
Integrierte Strukturierungslogik für grenzüberschreitende Aktivitäten
Dieser Abschnitt führt die beiden Rechtsgebiete (Gesellschaftsrecht und Steuerrecht) zusammen und wendet sie auf Strukturierungsprinzipien an.
Optionen für die Eigentümerstruktur
Option A – Sierra Leone Gesellschaft besitzt eine ausländische Gesellschaft
- SL wird Teil einer Muttergesellschaft einer Offshore-Tochtergesellschaft.
- Gewinne werden als Dividenden von der ausländischen Tochtergesellschaft an die SL-Muttergesellschaft repatriiert: 1. Können in der ausländischen Gerichtsbarkeit der Quellensteuer unterliegen, sind aber in SL körperschaftsteuerpflichtig, es sei denn, sie fallen unter Entlastungsmechanismen.
- Nicht optimal, wenn das Ziel ist, Offshore-Gewinne nicht der Sierra Leone-Steuer auszusetzen.
Option B – Ausländische Gesellschaft besitzt die Sierra Leone Gesellschaft (empfohlen)
- Die ausländische Holdinggesellschaft ist der Hauptaktionär der Sierra Leone Gesellschaft.
- Von der ausländischen Muttergesellschaft in die Sierra Leone Tochtergesellschaft eingebrachte Mittel können wie folgt strukturiert werden:
i. Kapitaleinlagen oder
ii. Zinslose Gesellschafterdarlehen
Diese Struktur ist für Offshore-Aktivitäten effizienter, da Kapital und Darlehen, die nach Sierra Leone gelangen, nicht besteuert werden, während Dividenden besteuert werden.
Behandlung von Mitteln, die in die Sierra Leone Gesellschaft gelangen
1. Kapitaleinlagen: Nicht steuerbar
- Geld, das von einem ausländischen Aktionär als Kapital eingebracht wird, ist nicht steuerbar.
- Kapitaleinlagen erweitern das Stammkapital oder erscheinen als 'Kapitalüberschuss' und ziehen weder Körperschaftsteuer noch Quellensteuer nach sich.
Anwendungsfall: Finanzierung von Sierra Leone-Operationen ohne Steuerverlust.
2. Dividenden nach Sierra Leone: Steuerbar
- Wenn die ausländische Gesellschaft Geld als Dividende an die Sierra Leone Gesellschaft sendet, wird dies zu steuerbaren Einkünften.
- Unterliegt: 25 % Körperschaftsteuer auf erhaltene Dividendeneinnahmen (es sei denn, eine Entlastung greift), mögliche ausländische Quellensteuer vor Ankunft.
Vermeiden Sie Dividendenzahlungen nach Sierra Leone.
3. Zinslose Gesellschafterdarlehen: Nicht steuerbar
- Eine ausländische Muttergesellschaft kann der Sierra Leone Tochtergesellschaft zinslos Geld leihen.
- Das Darlehensprinzip ist nicht steuerbar.
- Da die Zinsen null sind, werden keine Quellensteuer und keine Einkünfte ausgelöst.
- Regeln zur dünnen Kapitalisierung finden außerhalb des Bergbaus selten Anwendung; selbst wenn, betreffen sie nur die Abzugsfähigkeit der Zinsen, nicht das Kapital.
Selbst wenn die Sierra Leone Gesellschaft die Muttergesellschaft ist und die ausländische Gesellschaft die Tochtergesellschaft, kann die ausländische Tochtergesellschaft immer noch aufwärts an Sierra Leone leihen (ein Aufwärtsdokument), was zu keinem Steuerereignis in Sierra Leone führt, solange die Zinsen null sind.
Nutzung der Sierra Leone Gesellschaft als Offshore-Handelsgesellschaft
Mithilfe des oben genannten Mechanismus kann die Sierra Leone Gesellschaft:
- Internationale Vermögenswerte und Operationen halten.
- Kapital oder Darlehen erhalten, ohne Sierra Leone-Steuern auszulösen.
- Die inländische Steuerbelastung minimieren und gleichzeitig eingehende Dividendenzahlungen vermeiden.
In der Zwischenzeit
- Offshore-Gewinne bleiben in Sierra Leone unbesteuert, bis sie formell als steuerbare Einkünfte repatriiert werden.
- Falls Gewinnausschüttungen erforderlich sind, verwenden Sie Darlehensrückzahlungen, nicht Dividenden.
Gewinnausschüttung aus Sierra Leone
Wenn die Sierra Leone Gesellschaft inländische Sierra Leone Einkünfte erzielt, fallen Steuern normal an.
Aber wenn sie Nicht-Sierra Leone (Offshore) Einkünfte erzielt:
- Sierra Leone besteuert ansässige Unternehmen auf weltweite Einkünfte nur insoweit, als sie repatriiert oder lokal verbucht werden.
- Sie können Offshore-Gewinne offshore halten, wenn sie richtig strukturiert sind.
Ausgehende Überweisungen:
• Dividenden von SL → ausländische Muttergesellschaft unterliegen 10 % Quellensteuer.
• Darlehensrückzahlungen sind steuerfrei.
• Zinsen auf ausländische Darlehen können frei zurückgezahlt werden, wenn registriert.
Deshalb:
• Verwenden Sie Gesellschafterdarlehen für die steuerfreie Repatriierung.
• Vermeiden Sie Dividenden, wenn das Ziel die Minimierung von Steuerverlusten ist.
Zusammenfassende Gesamtübersicht
Das sierra-leonische Gesellschaftsrecht erlaubt sowohl lokal gegründete Unternehmen als auch Zweigniederlassungen ausländischer Firmen, mit flexiblen Beteiligungs- und Kapitalstrukturen sowie unkomplizierten Compliance-Anforderungen.
Das Steuersystem umfasst die Standard-Körperschaftsteuer (KSt), Quellensteuern auf Dividenden und Zinsen sowie eine breite Palette von Investitionsanreizen, bietet aber auch volle Repatriierungsrechte, ausländische Steuergutschriften und liberale Regeln für Kapital- und Darlehensbewegungen.
Bei der Strukturierung einer Sierra Leone Einheit als Teil einer Offshore-Unternehmensgruppe ist der optimale steuereffiziente Ansatz:
a. Die ausländische Gesellschaft sollte typischerweise der Hauptaktionär der SL-Gesellschaft sein, um saubere Kapital- und Darlehenszuflüsse zu gewährleisten.
b. Nach Sierra Leone gesendete Gelder sollten wie folgt strukturiert werden:
i. Kapitaleinlagen (nicht steuerbar), oder
ii. Zinslose Gesellschafterdarlehen (nicht steuerbar, keine Quellensteuer).
c. Vermeiden Sie Dividendenflüsse nach SL, da diese steuerpflichtig sind.
d. Auch wenn die SL-Gesellschaft die Muttergesellschaft ist, kann eine ausländische Tochtergesellschaft ihr dennoch Darlehen gewähren; Darlehenseingänge bleiben nicht steuerbar.
e. Bei ausgehenden Flüssen sind Darlehensrückzahlungen steuerfrei, während Dividenden einer 10 %igen Quellensteuer unterliegen.
f. Offshore-Aktivitäten können offshore gehalten werden, wodurch die Exposition gegenüber der sierra-leonischen Körperschaftsteuer begrenzt wird. Dieses Zusammenspiel von Unternehmensstrukturierungs- und Steuervorschriften macht die sierra-leonische Einheit zu einer flexiblen, reibungsarmen Komponente innerhalb globaler Geschäftsarchitekturen – insbesondere wenn sie als kapitalempfangender, distributionskontrollierter Knotenpunkt und nicht als primäres globales Gewinnzentrum genutzt wird.