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Offizieller Partner – Gründungs- und Steuerinformationen
Nutzung eines Unternehmens aus Sierra Leone in einer internationalen Struktur – Praktische steuerliche und gesellschaftsrechtliche Überlegungen.
Diese Seite erläutert, wie die Unternehmens- und Steuervorschriften Sierra Leones genutzt werden können, um ein Unternehmen aus Sierra Leone effektiv in eine internationale Struktur zu integrieren. Sie richtet sich an offizielle Partner, die verstehen müssen, wie die Einheit aus Sierra Leone in die globale Planung ihrer Kunden „passt“.

Unternehmensgründung in Sierra Leone – Eckpunkte

Sierra Leone bietet einen modernen, effizienten Rahmen für die Gründung eines lokalen Unternehmens oder die Registrierung einer Niederlassung einer ausländischen Kapitalgesellschaft. Die Gründung kann fern abgewickelt werden, wobei alle gesetzlichen Anforderungen vor Ort verwaltet werden. Wichtige Parameter: • Aktionäre: Mindestens zwei; sowohl natürliche als auch juristische Personen sind zulässig. • Direktoren: Mindestens zwei; beliebige Staatsangehörigkeit, aber mindestens einer mit Wohnsitz in Sierra Leone und mindestens 40 Jahre alt. Nominees sind als Dienstleistung verfügbar. • Unternehmenssekretär: Obligatorisch – kann als Dienstleistung gestellt werden. • Eingetragener Firmensitz: Erforderlich in Sierra Leone (Dienstleistung verfügbar). • Kapitalstruktur: Flexibel – das Stammkapital kann an die Bedürfnisse des Kunden angepasst werden. Eine ausländische Kapitalgesellschaft kann stattdessen die Registrierung einer Niederlassung wählen, doch für die meisten strukturierten Planungen ist eine lokal gegründete Gesellschaft in Sierra Leone die vielseitigere Option.

Steuerliches Umfeld – High-Level-Übersicht

Der Standard-Körperschaftssteuersatz beträgt 25 %, mit einem reduzierten Satz für qualifizierte Produktionsunternehmen außerhalb der Western Area. Dividenden, die aus Sierra Leone gezahlt werden, unterliegen einer 10 %igen Quellensteuer, und verschiedene andere Zahlungen (Zinsen, Lizenzgebühren, Auftragnehmer, Mieten) haben spezifische Quellensteuersätze. Wichtige Merkmale aus Strukturierungsperspektive: • Kapitalbeiträge sind nicht steuerpflichtig. • Darlehensrückzahlungen (Kapital) sind nicht steuerpflichtig. • Nachsteuergewinne und Kapital können frei repatriiert werden. • Ordnungsgemäß registrierte Auslandskredite (Kapital und Zinsen) können ohne Devisenkontrollschwierigkeiten bedient werden. Diese Regeln schaffen eine klare Unterscheidung zwischen steuerpflichtigem Einkommen (z. B. Dividenden, Gewinne) und nicht steuerbarem Kapitalfluss (Kapitaleinlagen und Darlehenskapital).

Empfohlene Struktur – Ausländische Muttergesellschaft, Tochtergesellschaft in Sierra Leone

Für die meisten internationalen Kunden ist das empfohlene Modell: Ausländische Holdinggesellschaft → Unternehmen in Sierra Leone In dieser Struktur: Die ausländische Holdinggesellschaft besitzt das Unternehmen in Sierra Leone als Mehrheits- (oder Allein-) Aktionär. Die Finanzierung von der ausländischen Muttergesellschaft an das Unternehmen in Sierra Leone ist wie folgt strukturiert: i. Kapitalbeiträge (Erhöhung des Aktienkapitals oder der Reserven), oder ii. Zinslose Gesellschafterdarlehen. Warum dies wichtig ist: a. Kapitalzuflüsse werden in Sierra Leone nicht besteuert. b. Zinslose Darlehen erzeugen in Sierra Leone kein steuerpflichtiges Einkommen, da keine Zinsen anfallen, die eine Quellen- oder Körperschaftsteuer auslösen würden. Das Unternehmen in Sierra Leone kann diese Mittel dann verwenden, um: Offshore-Aktivitäten zu tätigen, Verträge oder Vermögenswerte zu halten und/oder Inlandsgeschäfte zu tätigen (die, falls profitabel, normal besteuert werden). Wenn es an der Zeit ist, Geld aus Sierra Leone zu transferieren: i. Dividenden vom Unternehmen in Sierra Leone an die ausländische Muttergesellschaft unterliegen einer 10 %igen Quellensteuer in Sierra Leone. ii. Die Rückzahlung von Gesellschafterdarlehen (Kapital) ist nicht steuerpflichtig. Dementsprechend sollten Partner, wenn das Ziel die Minimierung von Steuerverlusten ist, Kunden dazu anregen, bei der Kapitalrepatriierung die Darlehensrückzahlungen gegenüber Dividenden zu priorisieren.

Alternative Struktur – Muttergesellschaft in Sierra Leone, ausländische Tochtergesellschaft

Es ist auch möglich, dass ein Unternehmen in Sierra Leone die Muttergesellschaft einer ausländischen Tochtergesellschaft ist. In diesem Fall: • Dividenden von der ausländischen Tochtergesellschaft an die Muttergesellschaft in Sierra Leone sind normalerweise steuerpflichtiges Einkommen in Sierra Leone. • Die ausländische Tochtergesellschaft kann die Muttergesellschaft in Sierra Leone jedoch weiterhin über ein zinsloses Darlehen finanzieren, das in Sierra Leone nicht steuerpflichtig ist. Dies ist wichtig: Auch wenn das Unternehmen in Sierra Leone „an der Spitze“ der Gruppe steht, kann Geld in nicht steuerbarer Form nach Sierra Leone fließen, indem zinslose Intercompany-Darlehen anstelle von Dividenden verwendet werden.

Praktische Erkenntnisse für Offizielle Partner

Sierra Leone wird am besten als struktureller Knotenpunkt in einem grenzüberschreitenden Plan genutzt, und nicht als Hauptgewinnzentrum weltweit. Die Eigentümerkette und die Finanzierungsströme sind wichtiger als die bloße Tatsache der Gründung. Das steuereffizienteste Muster ist: Ausländische Einheit besitzt die Einheit in Sierra Leone. Kapital und zinslose Darlehen fließen nach Sierra Leone. Darlehensrückzahlungen, und nicht Dividenden, werden verwendet, um Gelder zurückzuführen. Partner können Sierra Leone sicher als eine Jurisdiktion präsentieren, in der die Flexibilität des Gesellschaftsrechts und klare Steuerregeln eine sinnvolle internationale Planung ermöglichen, während sie vollständig mit den lokalen Gesetzen konform bleiben.

Zusätzliche Informationen
Unternehmensinformationen
  1. Ein Unternehmen wird in Sierra Leone gemäß lokalem Recht gegründet, mit mindestens zwei Aktionären, mindestens zwei Direktoren (einem ansässigen und über 40 Jahre alten), einem Unternehmenssekretär und einem eingetragenen Firmensitz.
  1. Das Unternehmen kann entweder sein:
i. Eine Tochtergesellschaft einer ausländischen Holdinggesellschaft, oder
ii. Eine Muttergesellschaft einer ausländischen Tochtergesellschaft.
3. Die Einheit in Sierra Leone wird im Zusammenhang mit Offshore-Aktivitäten (Dienstleistungen, Vermögenshaltung, Investitionen usw.) genutzt, mit einer gewissen Möglichkeit auch für Inlandsaktivitäten.
4. Alle relevanten Transaktionen sind ordnungsgemäß dokumentiert und stimmen mit ihrer rechtlichen Form überein (Kapital, Darlehen, Dividenden usw.).
• Lokale Gründung von Unternehmen mit ausländischen oder inländischen Aktionären; und
• Registrierung von Niederlassungen ausländischer Kapitalgesellschaften.
Es gibt kein Verbot für eine ausländische Einheit, ein Unternehmen in Sierra Leone zu besitzen , noch für ein Unternehmen in Sierra Leone, eine ausländische Einheit zu besitzen. Die Kapitalstruktur ist flexibel, unterliegt nur den Standardanforderungen des Gesellschaftsrechts, und sowohl natürliche als auch juristische Personen können Aktionäre sein. Direktoren können jede Staatsangehörigkeit besitzen, vorbehaltlich der Wohnsitz- und Altersbedingungen.
Dementsprechend:
• Eine ausländische Einheit kann die direkte oder indirekte Muttergesellschaft eines Unternehmens in Sierra Leone sein.
• Ein Unternehmen in Sierra Leone kann die direkte oder indirekte Muttergesellschaft von ausländischen Tochtergesellschaften sein.
• Intercompany-Darlehen sind nach Privatrecht zulässig, sofern sie ordnungsgemäß autorisiert und dokumentiert sind.
Steuerrechtliche Analyse
Körperschaftserträge und Dividenden
Sierra Leone erhebt eine Körperschaftsteuer von 25 % (vorbehaltlich niedrigerer Sätze und Anreize für bestimmte Sektoren). Dividenden, die von einem Unternehmen in Sierra Leone gezahlt werden, unterliegen einer 10 %igen Quellensteuer , wenn sie an nicht ansässige Aktionäre überwiesen werden.
Dividenden, die nach Sierra Leone von einem ansässigen Unternehmen erhalten werden, bilden Teil seines steuerpflichtigen Einkommens, es sei denn, sie sind befreit oder über eine ausländische Steuergutschrift entlastet.
5.2 Kapitaleinlagen
Kapitaleinlagen von Aktionären, ob in- oder ausländisch, werden als Kapital und nicht als Einkommen behandelt. Sie führen nicht zu Körperschaftsteuer und auch nicht zu Quellensteuer in Sierra Leone.
5.3 Intercompany-Darlehen
Intercompany-Darlehen, ob von der ausländischen Muttergesellschaft an die Tochtergesellschaft in Sierra Leone oder umgekehrt, werden nach dem Recht Sierra Leones anerkannt. Für Steuerzwecke gilt:
• Kapitalzuflüsse werden nicht als Einkommen behandelt und sind daher nicht steuerpflichtig .
• Kapitalrückzahlungen sind keine abzugsfähigen Ausgaben , unterliegen aber auch keiner Quellensteuer.
• Zinsen , sofern erhoben, können vom Zahler abzugsfähig sein (vorbehaltlich der Regelungen zur Unterkapitalisierung und allgemeinen Missbrauchsbekämpfung), können aber in Sierra Leone quellensteuerpflichtig sein, wenn sie an Nichtansässige gezahlt werden.
Wenn Darlehen als zinslos strukturiert sind, entstehen keine Zinseinnahmen, und somit wird keine Quellensteuer in Sierra Leone ausgelöst.
5.4 Repatriierung und ausländische Steuerentlastung
Sierra Leone erlaubt die freie Repatriierung von Nachsteuergewinnen und Kapital und gewährt Steuergutschriften für im Ausland gezahlte Steuern, bis zur Höhe der sonst auf dasselbe Einkommen in Sierra Leone zahlbaren Steuer. Ordnungsgemäß registrierte Auslandskredite (Kapital und Zinsen) können ohne Devisenkontrollbeschränkungen bedient werden.
Strukturierung Fazit:
  1. Bevorzugte Struktur: Eine ausländische Holdinggesellschaft besitzt das Unternehmen in Sierra Leone. Die Finanzierung von der ausländischen Muttergesellschaft an das Unternehmen in Sierra Leone erfolgt durch: Kapitaleinlagen (nicht steuerbar) und/oder zinslose Aktionärsdarlehen (nicht steuerbar).
  1. Eingehende Dividenden nach Sierra Leone von ausländischen Einheiten sollten generell vermieden werden, wenn das Ziel die Minimierung der Körperschaftsteuer in Sierra Leone ist, da sie steuerpflichtiges Einkommen sein können.
  1. Zinslose Darlehen können in beide Richtungen (ausländisch → SL oder SL → ausländisch) verwendet werden, um Gelder zu bewegen, ohne in Sierra Leone steuerpflichtiges Einkommen zu erzeugen, solange keine Zinsen berechnet werden.
  1. Ausgehende Zahlungsströme aus Sierra Leone sollten, wenn eine Steuerminimierung gewünscht ist, die Rückzahlung von Darlehenskapital gegenüber Dividenden priorisieren, da Dividenden von einem Unternehmen in Sierra Leone an einen ausländischen Aktionär einer 10 %igen Quellensteuer unterliegen.
Vorbehalte
Bitte beachten Sie die folgenden wichtigen Haftungsausschlüsse und Einschränkungen bezüglich der präsentierten Informationen:
• Dies ist eine allgemeine Einschätzung basierend auf den allgemeinen Grundsätzen des sierra-leonischen Gesellschafts- und Steuerrechts, wie in den bereitgestellten Materialien zusammengefasst.
• Sie berücksichtigt nicht:
i. Anti-Missbrauchsregeln oder Verrechnungspreisüberlegungen in Sierra Leone oder anderen relevanten Jurisdiktionen;
ii. Die Steuergesetze der Jurisdiktion des ausländischen Aktionärs;
iii. Regulatorische Anforderungen, die für bestimmte Sektoren spezifisch sind (z.B. Bergbau, Bankwesen).
iv. Eine formelle Beratung durch lokale sierra-leonische Rechtsanwälte und Steuerberater in allen relevanten Jurisdiktionen wird vor der Umsetzung empfohlen.